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    控制制度設計》 12 蔡少尤 《企業重組并購政策與納稅籌劃》 9 翟繼光 《風險投資與私募股權》 20 張金鑫
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    42.下列各項中,屬于事業單位凈資產的有()。
    A.結余 B.專用基金 C.事業基金 D.固定基金
    參考答案:ABCD
    43.下列各項中,屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量表”的報表項目有()。
    A.收到的稅費返還     B.償還債務支付的現金
    C.銷售商品、提供勞務收到的現金 D.支付給職工以及為職工支付的現金
    參考答案:ACD
    44.下列交易或事項中,會引起現金流量表“投資活動產生的現金流量凈額”發生變化的有( 。。
    A.購買股票支付的現金 B.向投資者派發的現金股利
    C.構建固定資產支付的現金 D.收到被投資單位分配的現金股利
    參考答案:ACD
    45.資產負債表下列各項目中,應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有( 。。
    A.存貨 B.無形資產 C.應收賬款     D.長期股權投資
    參考答案:ABCD
    46.企業已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發生時沖減銷售收入。( 。
    參考答案:√
    47.企業無法可靠區分研究階段和開發階段支出的,應將其所發生的研發支出全部資產化計入無形資產成本。(。
    參考答案:×
    48.事業單位當年經營收入扣除經營支出后的余額,無論是正數還是負數,均直接計入事業基金。( 。
    參考答案:×
    49.企業以經營租憑方式租入的固定資產發生的改良支出,應直接計入當期捐益。( 。
    參考答案:×
    50.企業股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現金股利,在支付前不作賬務處理,但應在報表附注中披露。( 。
    參考答案:×
    51.所有者權益變動表能夠反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況,有助于報表使用者理解所有者權益增減變動的原因。( 。﹨⒖即鸢福骸
    52.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產,其后續計量原則與固定資產或無形資產相同。( 。
    參考答案:√
    53.風險收益率是指某資產持有者因承擔該資產的風險而要求的超過無風險利率的額外收益,它等于必要收益率與無風險收益率之差。( 。
    參考答案:√
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    54.當企業的資產總額大于負債總額時,如果用銀行存款償還應付賬款,將會使企業的資產負債率上升。( 。
    參考答案:×
    55.采用平行結轉分步法,每一生產步驟的生產成本要在最終完工產品與各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但未最終完成的產品之間進行分配。( 。
    參考答案:√
    四、計算分析題(2道,每題6分)
    甲公司為一家上市公司,2021年對外投資有關資料如下:(1)1月20日,甲公司以銀行存款購買A公司發行的股票200萬股準備長期持有,實際支付價款10000萬元,另支付相關稅費120萬元,占A公司有表決權股份的40%,能夠對A公司施加重大影響,投資時A公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元(各項可辨認資產、負債的公我價值與賬面價值相同)。
    (2)4月17日,甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票,并將其劃分為交易性金融資產。支付價款1600萬元(其中包含宣告但尚未發放的現金股利40萬元),另支付相關交易費用4萬元。
    (3)5月5日,甲收到B公司發放的現金股利40萬元并存入銀行
    (4)7月30日,甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元
    (5)7月15日,甲公司持有的B公司股票全部出售,售價為1640萬元,款項存入銀行,不考慮相關稅費
    (6)A公司2021年實現凈利潤5000萬元
    (7)A公司2021年年末因出售金融資產公允價值變動增加資本公積700萬元
    假定除上述資料外,不考慮其他相關因素
    要求:
    根據上述資料,逐筆編制甲公司相關會計分錄
    (答案中的金額單位用萬元表示)。
    參考答案:
    (1)借:長期股權投資  12 000
          貸:銀行存款  10 120
            營業外收入  1 880
    (2)借:交易性金額資產——成本  1 560
          應收股利         40
          投資收益         4
          貸:其他貨幣資金         1 604
    (3)借:銀行存款    40
          貸:應收股利     40
    (4)借:公允價值變動損益   80
          貸:交易性金融資產——公允價值變動    80
    (5)借:銀行存款   1640
          交易性金融資產——允價值變動   80
          貸:交易性金融資產——成本        1560
            收資收益               160
    借:投資收益  80
       貸:允價值變動損益   80
    (6)借:長期股權投資——損益調整   2000
          貸:投資收益               2000
    (7)借:長期股權投資——其他權益變動  280
          貸:資本公積——其他資本公積         280

    (四)非貨幣性資產交換取得的長期股權投資
    《企業會計準則第 2 號——長期股權投資》第四條規定:“通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資,其初始投資成本應當按照《企業會計準則第7 號——非貨幣性資產交換》確定”。
    以支付非現金資產作為對價的,應當按照支付非現金資產的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。支付的非現金資產存在活躍市場的,按其市場價格作為公允價值;不存在活躍市場的,可以同類或類似資產的市場價格經適當調整后作為其公允價值;既不存在活躍市場,也無法取得同類或類似資產市價的,應當以該項資產預計產生的未來現金流量現值或其他合理的方法估計的價值作為其公允價值。
    例12:甲企業為一般規模納稅人,適用的增殖稅稅率為17%。該公司于2003年1月1日以自制的原材料對乙企業投資,占乙企業注冊資本的5%,甲企業對該項投資計劃長期持有。投出原材料的賬面余額為9 500 000元,該項原材料已計提減值準備30 000元,該原材料的市價為9 500 000元。假定上述交易具有商業實質。
    甲企業對該項投資應作如下會計處理(假設不考慮另支付的相關稅費):
       初始投資成本=(9 500 000-30 000)+1 615 000=11 085 000(元)
       借:長期股權投資——乙企業 11 085 000
         存貨跌價準備      30 000
        貸:原材料       9 500 000
          應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1 615 000
    例13:A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2007年1月20日,A公司與D公司簽訂資產置換協議,以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權的40%。上述協議涉及的股權及資產的所有權變更手續于2007年4月1日完成。資產置換日,A公司換出的房屋賬面原價為2 200萬元,已計提折舊為300萬元,已計提減值準備為100萬元,其公允價值為2 200萬元;換出的庫存商品實際成本為200萬元,未計提存貨跌價準備,該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為240萬元。A公司獲得E公司股權后對E公司有重大影響。2007年4月1日,E公司所有者權益總額為5 500萬元(假定與可辨認凈資產公允價值相等)。2007年度,E公司實現凈利潤的情況如下:l至4月份實現凈利潤340萬元;4月至12月份實現凈利潤800萬元,假如不考慮其他稅金。假定取得投資時被投資單位各項資產的公允價值與賬面價值的差額不具重要性。
       要求:編制A公司2007年對E公司長期股權投資相關的會計分錄。
       (1)2007年4月1日
       借:固定資產清理               18 000 000
         累計折舊                 3 000 000
         固定資產減值準備             1 000 000
         貸:固定資產                  22 000 000
       借:長期股權投資——E公司(成本) (2 200+240×117%) 24 808 000
         貸:固定資產清理                18 000 000
           主營業務收入                2 400 000
           應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。240×17%) 408 000
           營業外收入                 4 000 000
       借:主營業務成本                2 000 000
         貸:庫存商品                  2 000 000
       按照E公司權益份額計算5500×40%=2200萬元,投出資產公允價值大于享有對方權益份額不作調整。
       (2)2007年12月31日
       因取得投資時被投資單位各項資產的公允價值與賬面價值的差額不具重要性,所以按被投資單位賬面利潤進行調整。
       借:長期股權投資——E公司(損益調整)。800×40%)    3 200 000
         貸:投資收益                 3 200 000
       例14:如果上題2007年4月1日,E公司所有者權益總額為6 500萬元,其他條件不變。
       A公司投資日的會計分錄。
       E公司權益份額計算6 500×40%=2 600萬元,投出資產公允價值小于權益份額部分記入當期損益并調整投資賬面價值。
       借:固定資產清理               18 000 000
         累計折舊                 3 000 000
         固定資產減值準備             1 000 000
         貸:固定資產                 22 000 000

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